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小型微利企業可以享受的相關稅收優惠梳理

發布時間:2017/03/08

  一、小型微利企業判定條件
  小型微利企業是指符合以下條件的企業:(企業所得稅法實施條例第92條)
  1)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;2)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
  那么,哪些企業是工業企業呢?
  參考《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》,所屬行業代碼為06**至4690的企業為工業企業。即采礦業、制造業及電力、熱力、燃氣及水生產和供應業為"工業企業",其他如建筑企業、房地產企業、農業企業、金融企業等等,都是按"其他企業"的標準來判斷是否屬于小型微利企業。(國家稅務總局公告2016年第3號)
  除從事國家限制和禁止行業的企業外,符合小型微利企業條件的企業都可以享受對應的稅收優惠。
  是否從事限制和禁止行業可參考《產業結構調整指導目錄(2011年本)》 判斷。
  二、小型微利企業企業所得稅稅收優惠
  1、小型微利企業企業所得稅優惠內容:小型微利企業適用的企業所得稅稅率是20%.(企業所得稅法第28條)
  小型微利企業在2017年12月31日前,年應納稅所得額不超過30萬元的,應納稅所得額減半后,按20%的稅率計算繳納企業所得稅。(財稅「2015」99號)
  小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表"從業人數、資產總額"等欄次履行備案手續,不再另行專門備案。(國家稅務總局公告2015年第17號)
  2、小型微利企業預繳時享受企業所得稅優惠政策執行辦法:
 ?。ㄒ唬┎橘~征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額不超過30萬元(含)的,分別按照以下情況處理:
  1)本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的,預繳時累計實際利潤額不超過30萬元的,可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策。
  2)本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的,可以享受小型微利企業減半征稅政策。
 ?。ǘ┒收鞫惖男⌒臀⒗髽I。上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額不超過30萬元(含)的,本年度預繳企業所得稅時,累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
  3、小型微利企業預繳(或匯算清繳)時享受企業所得稅優惠的申報國家稅務總局公告2015年第31號附表3"一、符合條件的小型微利企業" 處填寫應納稅所得額*15%,同時在"其中:減半征稅"欄也填寫該數據。
  三、小型微利企業增值稅稅收優惠
  一般情況下,小規模納稅人月銷售額不超過2萬元(或季度銷售額不超過6萬元)的納稅人免交增值稅。其中,2017年12月31日前小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(或季度銷售額不超過9萬元)的納稅人免交增值稅。
  小型微利企業中的小規模納稅人符合條件可以享受免征增值稅的優惠。免征增值稅的納稅人同時免交增值稅附加稅(含文化事業建設費)(國家稅務總局公告2014年第57號、財稅「2016」36號)

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